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湘西的公司注册企业所得税的优惠政策

2022-04-27 11:56

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实务中,核定征收企业绝大多数是采取按经营收入乘以应税所得率的方式计算企业所得税。在这种情况下,企业由核定征收转为查账征收,其在核定年度已经确认的经营收入通常不涉及税务衔接处理。但是,对于部分特定企业来说,由于会计与税法在确认收入方面存在着较大的差异,在纳税申报时不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字进行确认收入和成本,而是需要进行相应的衔接调整,否则会导致重复缴税。
企业在按收入总额核定定率和按核定定额征收企业所得税的情况下,企业成本费用支出额、扣除额不能准确核算,成本费用的真实性不能确定。因此,当纳税人由核定征收转为查账征收后,应当对核定征收期间结转过来的成本费用进行合法性、真实性分析,提供以后年度允许税前扣除的资产历史成本资料,并以此确定资产的计税基础。在确定计税基础的过程中,资产购入时的入账凭证就显得非常重要。在核定征收的情况下,购入资产没有入账凭证时也不影响核定征收应纳税额。但是,转为查账征收后,资产的计税基础要以入账凭证为基础确定。
《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)“四、企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题”规定:
在核定征收方式下,无论企业实际是盈利还是亏损,均按核定的数额缴纳企业所得税,即税法不确认企业核定年度的亏损。因此,企业由核定征收方式改为查账征收,其核定年度会计核算中的亏损不得在查账征收年度进行弥补。与此对应,如果企业从查账征收转为核定征收,核定征收年度核定的应纳税所得额也不得弥补之前查账征收年度的亏损。
五、征收方式当年的企业所得税处理根据《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2008]30号)的规定,税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定,对符合查账征收条件的纳税人要及时调整征收方式,实行查账征收。
根据税法规定,企业所得税是按年计算,鉴定的期限应当从当年1月1日开始。如果改变征收方式是在第一季度申报期后进行的,因一季度已经按照核定征收方式申报缴纳了所得税,这就涉及到改变征收方式当年已缴所得税的处理。
比如,甲公司2020年实行核定征收,按季预缴所得税,2021年5月进行了重新鉴定,当年被调整为查账征收。在这种情况下,由于甲公司同一季度已经按照核定征收方式缴纳了企业所得税,改为查账征收方式后其在申报预缴二季度企业所得税时,已经按照核定征收方式缴纳的可以作为已缴税款进行申报处理。
回复内容:核定征收企业所得税的纳税人必须进行第五次申报(即07年度汇缴申报)。申报可采用如下方法:
A公司是一家2017年1月成立的软件企业,公司资产总额500万元,从业人数50人,主营项目为自行开发、生产、销售软件产品,符合享受“新办软件企业减免企业所得税”政策的相关条件。湘西的公司注册企业所得税的优惠政策
公司成立初期未向税务部门进行增值税一般纳税人登记,按小规模纳税人标准进行税务处理,公司2017年每月取得软件产品不含税销售收入2.5万元,年度应纳税所得税20万元。
企业所得税方面,A公司2017年可选择享受“小型微利企业减免企业所得税”优惠政策或“新办软件企业减免企业所得税优惠政策”。湘西的公司注册企业所得税的优惠政策
二、问:“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”、“小型微利企业减免企业所得税”以及“新办软件企业定期减免企业所得税”这三项优惠政策的优惠内容是什么?湘西的公司注册企业所得税的优惠政策
小型微利企业减免企业所得税优惠政策的优惠内容是“自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”
“新办软件企业减免企业所得税”优惠政策的优惠内容是“我国境内新办的符合条件的软件企业,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。”

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