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个人独资企业、合伙企业及纳税人√个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(简称投资者)。
查账征税扣除项目
投资者的工资不得在税前扣除。
2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除
【考题·单选题】某个人独资企业2015年自行计算的生产经营费用50万元,该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为( )元。
并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除
『答案解析』企业计提的各种准备金不得税前扣除。
·投资者兴办两个或两个以上企业,并且企业性质全部是独资的,年度终了后,汇算清缴时,应纳税款的计算按以下方法进行:
(4)本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额
应纳税额=(8+2+4.2)×35%-1.475=3.495万,其中:
A超市应补缴税款=3.495×[8/(2+8)]-1.425=1.371万
B工作室应补缴税款=3.495×[2/(2+8)]-0.125=0.574万
C.纳税人发生纳税义务
2014年的一天,咨询公司接到一个策划业务,一家房地产公司想要将一部分资产分出去。该房地产公司开发了一栋商业大楼,共计五层,现在一层、二层、三层都出售了,但四层、五层、地下一直没有出售,一是市场价低,二是购买者买不起。该公司因为是房地产公司,银行一直对其限制贷款,导致占用大量资金,为了缓解资金压力,该公司决定将未售部分分出去。咨询公司接到业务后,派了两名咨询师到现场去了解情况,并制作出初步策划方案。方案出来后,咨询师将方案让我看。我看到他们采用分立的重组方式将资产分出去,这是一种在当时各种主税均不纳或免纳的方案,他俩觉得很满意。我考虑了一下,我说,这种方案不太好,我说采用投资,并将其投资到全资子公司要好的一点。
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